Cómo Calcular la Planilla en Panamá — Guía Completa 2026

Aprende paso a paso cómo calcular la planilla en Panamá: CSS, Seguro Educativo, ISR, décimo tercer mes y horas extra. Guía actualizada con tasas 2026.

Calcular la planilla en Panamá puede parecer complejo al principio: hay deducciones del empleado, aportes patronales, tramos de ISR, décimo tercer mes y horas extra. Esta guía te explica cada componente con ejemplos reales para que puedas procesar tu planilla correctamente y en cumplimiento con la ley.

¿Qué es la planilla en Panamá?

La planilla es el documento que registra los salarios pagados a los empleados en un período determinado (quincenal o mensual), incluyendo todos los ingresos y las deducciones correspondientes. Presentarla correctamente ante la Caja de Seguro Social (CSS) y la Dirección General de Ingresos (DGI) es obligatorio para toda empresa con empleados en Panamá.

Componentes del salario bruto

El salario bruto es la base de todos los cálculos. Puede incluir:

Salario base: el monto acordado en el contrato
Comisiones y bonificaciones: si aplican
Horas extra: cuando el empleado trabaja más allá de su jornada regular
Décimo tercer mes: no entra en la planilla regular, se paga en tres partidas al año

Nota importante: Las horas extra diurnas se pagan con un recargo del 25% sobre el valor de la hora ordinaria. Las nocturnas con un recargo del 50%.

Ejemplo base

Usaremos a un empleado con salario mensual de B/. 800 durante todo este artículo.

| Concepto | Monto | |----------|-------| | Salario base mensual | B/. 800.00 | | Horas extra (asumimos ninguna) | B/. 0.00 | | Salario bruto | B/. 800.00 |

Deducciones del empleado

Para una explicación detallada de las tasas, topes y la Ley 462, consulta nuestra guía completa de cálculo de CSS en Panamá.

Tasa empleado: 9.75% del salario bruto, sin tope de cotización.

Aclaración importante: Los montos de B/. 1,500, B/. 2,000 y B/. 2,500 que circulan en conversaciones son topes de pensión (lo que recibirá el empleado al jubilarse), NO son topes de cotización. Se cotiza sobre el 100% del salario.

CSS empleado = B/. 800 × 9.75% = B/. 78.00

2. Seguro Educativo

Tasa empleado: 1.25% del salario bruto, sin tope.

SE empleado = B/. 800 × 1.25% = B/. 10.00

3. ISR — Impuesto sobre la Renta

Para una guía detallada con ejemplos y la tabla de referencia rápida, consulta nuestro artículo sobre ISR en Panamá: brackets, exenciones y cómo retenerlo en planilla.

El ISR se calcula sobre el ingreso anual gravable del empleado. Los tramos 2026 son:

| Ingreso anual | Tasa | |---------------|------| | B/. 0 — B/. 11,000 | 0% | | B/. 11,000.01 — B/. 50,000 | 15% sobre el excedente | | B/. 50,000.01 en adelante | B/. 5,850 + 25% sobre el excedente |

Para nuestro empleado de B/. 800/mes, el ingreso anual es:

B/. 800 × 12 = B/. 9,600 al año → Exento (está por debajo de B/. 11,000)
ISR mensual retenido = B/. 0.00

Si el empleado ganara B/. 1,500/mes (B/. 18,000 anuales):

Excedente sobre B/. 11,000 = B/. 7,000
ISR anual = B/. 7,000 × 15% = B/. 1,050
ISR mensual = B/. 1,050 / 12 = B/. 87.50

Resumen de deducciones del empleado

| Deducción | Tasa | Monto (sobre B/. 800) | |-----------|------|----------------------| | CSS empleado | 9.75% | B/. 78.00 | | Seguro Educativo empleado | 1.25% | B/. 10.00 | | ISR (si aplica) | Variable | B/. 0.00 | | Total deducciones | | B/. 88.00 |

Salario neto = B/. 800.00 − B/. 88.00 = B/. 712.00

Aportes patronales

El empleador también tiene obligaciones. Estos montos no se deducen del empleado — son un costo adicional para la empresa.

CSS Patronal

Las tasas patronales están programadas por ley hasta 2029:

| Período | Tasa CSS Patronal | |---------|-------------------| | Hasta febrero 2027 | 13.25% | | Marzo 2027 — febrero 2029 | 14.25% | | Desde marzo 2029 | 15.25% |

CSS patronal (2026) = B/. 800 × 13.25% = B/. 106.00

Seguro Educativo Patronal

SE patronal = B/. 800 × 1.50% = B/. 12.00

Resumen de aportes patronales

| Aporte | Tasa | Monto (sobre B/. 800) | |--------|------|----------------------| | CSS patronal | 13.25% | B/. 106.00 | | SE patronal | 1.50% | B/. 12.00 | | Total costo patronal adicional | | B/. 118.00 |

Costo real del empleado para la empresa

| Concepto | Monto | |----------|-------| | Salario bruto | B/. 800.00 | | + CSS patronal | B/. 106.00 | | + SE patronal | B/. 12.00 | | Costo mensual total | B/. 918.00 |

Esto significa que un empleado de B/. 800 cuesta a la empresa aproximadamente B/. 918/mes sin contar el décimo tercer mes.

Décimo Tercer Mes

Para el cálculo completo con casos especiales (salarios variables, tiempo parcial, liquidaciones proporcionales), consulta nuestra guía del décimo tercer mes en Panamá.

El décimo tercer mes equivale a un mes de salario adicional, pagado en tres partidas según la ley panameña:

| Partida | Fecha de pago | |---------|---------------| | 1.ª partida | 15 de abril | | 2.ª partida | 15 de agosto | | 3.ª partida | 15 de diciembre |

Cálculo de cada partida:

Base = suma de salarios de los 4 meses anteriores al corte
Partida = Base / 3

Para un empleado con salario fijo de B/. 800:

Cada partida = (B/. 800 × 4) / 3 = B/. 1,066.67 / 3 ≈ B/. 355.56 por partida

El décimo no está sujeto a CSS, SE ni ISR cuando se paga en las fechas establecidas.

Horas Extra

Para todos los tipos de recargo (diurnas, nocturnas, festivos, jornada mixta) con ejemplos completos, consulta nuestra guía de horas extra en Panamá.

Las horas extra tienen recargos según la jornada:

| Tipo | Recargo | |------|---------| | Diurnas (jornada diurna) | +25% | | Nocturnas (jornada nocturna) | +50% | | Domingo/feriado con descanso compensatorio | Salario normal | | Domingo/feriado sin descanso compensatorio | +200% (triple) |

Límites legales: máximo 3 horas extra por día y 9 horas extra por semana.

Ejemplo: empleado de B/. 800/mes trabaja 4 horas extra diurnas en la quincena.

Valor hora = B/. 800 / 240 horas = B/. 3.33/hora
Valor hora extra diurna = B/. 3.33 × 1.25 = B/. 4.17
4 horas extra = B/. 4.17 × 4 = B/. 16.67

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Planilla completa: ejemplo real

Empleado: B/. 800/mes base, 4 horas extra diurnas.

| Concepto | Monto | |----------|-------| | Salario base | B/. 800.00 | | Horas extra (4 × B/. 4.17) | B/. 16.67 | | Salario bruto | B/. 816.67 | | − CSS empleado (9.75%) | − B/. 79.62 | | − SE empleado (1.25%) | − B/. 10.21 | | − ISR | − B/. 0.00 | | Salario neto | B/. 726.84 |

Costos patronales adicionales:

| Concepto | Monto | |----------|-------| | CSS patronal (13.25%) | B/. 108.21 | | SE patronal (1.50%) | B/. 12.25 | | Total costo empresa | B/. 937.13 |

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Fuentes legales

Código de Trabajo de Panamá — Arts. 31, 33, 48, 49
Caja de Seguro Social — Ley 51, Ley 462
DGI — Impuesto sobre la Renta