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Panamá Laboral30 de marzo de 2026·5 min de lectura

ISR en Panamá: Brackets, Exenciones y Cómo Retenerlo en Planilla

Guía completa sobre el Impuesto sobre la Renta (ISR) en Panamá: tramos vigentes 2026, cómo calcular la retención mensual, exenciones y el formulario 03.

El Impuesto sobre la Renta (ISR) es el impuesto que grava los ingresos laborales de las personas naturales en Panamá. El empleador actúa como agente de retención: descuenta el ISR del salario del empleado y lo remite a la DGI mensualmente.

Un error en el cálculo o en la retención puede resultar en multas para el empleador y en sorpresas desagradables para el empleado al presentar su declaración anual.

Para ver el cálculo completo de planilla, consulta nuestra guía completa de planilla en Panamá.

Contenido de esta guía

Tramos del ISR 2026

| Ingreso anual gravable | Tasa | Cálculo | |------------------------|------|---------| | B/. 0 — B/. 11,000 | 0% | No paga ISR | | B/. 11,000.01 — B/. 50,000 | 15% | 15% sobre el excedente de B/. 11,000 | | B/. 50,000.01 en adelante | 25% | B/. 5,850 + 25% sobre el excedente de B/. 50,000 |

La base: B/. 5,850 es el ISR máximo del segundo tramo (B/. 39,000 × 15%).

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Paso a paso: cómo calcular la retención mensual

Paso 1: Estima el ingreso anual gravable

Ingreso anual proyectado = Salario bruto mensual × 12

Incluye:

  • Salario base
  • Comisiones y bonificaciones regulares
  • Recargos y horas extra frecuentes

No incluyas: décimo tercer mes (exento), decimocuarto (si aplica), gastos de representación debidamente documentados.

Paso 2: Calcula el ISR anual

Usando los tramos de la tabla anterior.

Paso 3: Divide entre 12 para la retención mensual

Retención mensual = ISR anual / 12

Ejemplos prácticos

Ejemplo 1: Empleado de B/. 800/mes

Ingreso anual = B/. 800 × 12 = B/. 9,600
Tramo: B/. 0 — B/. 11,000 → ISR = B/. 0
Retención mensual = B/. 0

Los empleados con salario menor a B/. 917/mes (B/. 11,000 / 12) están exentos.

Ejemplo 2: Empleado de B/. 1,500/mes

Ingreso anual = B/. 1,500 × 12 = B/. 18,000

Excedente sobre B/. 11,000 = B/. 7,000
ISR anual = B/. 7,000 × 15% = B/. 1,050

Retención mensual = B/. 1,050 / 12 = B/. 87.50

Ejemplo 3: Empleado de B/. 5,000/mes (gerente)

Ingreso anual = B/. 5,000 × 12 = B/. 60,000

ISR segundo tramo (B/. 11,001 — B/. 50,000):
  B/. 39,000 × 15% = B/. 5,850

ISR tercer tramo (B/. 50,001 — B/. 60,000):
  B/. 10,000 × 25% = B/. 2,500

ISR anual total = B/. 5,850 + B/. 2,500 = B/. 8,350

Retención mensual = B/. 8,350 / 12 = B/. 695.83

Tabla de referencia rápida

| Salario mensual | ISR mensual aproximado | |-----------------|----------------------| | Hasta B/. 917 | B/. 0.00 | | B/. 1,000 | B/. 12.50 | | B/. 1,200 | B/. 37.50 | | B/. 1,500 | B/. 87.50 | | B/. 2,000 | B/. 162.50 | | B/. 3,000 | B/. 312.50 | | B/. 5,000 | B/. 695.83 |

Estos valores son aproximados para salarios fijos sin variables.

¿Qué pasa si el salario varía mes a mes?

Cuando el empleado tiene comisiones o bonos variables, el ingreso anual proyectado cambia. La práctica recomendada es recalcular la retención al menos cada trimestre o cuando haya cambios significativos en el salario.

El método más preciso es el método de la suma acumulada:

  1. Sumar todos los ingresos del año hasta el mes actual
  2. Proyectar el total al año completo
  3. Recalcular el ISR anual y ajustar las retenciones futuras

Deducciones que reducen el ISR

Los empleados pueden solicitar que se les apliquen ciertas deducciones antes de calcular el ISR:

| Deducción | Monto máximo anual | |-----------|-------------------| | Intereses hipotecarios (vivienda principal) | B/. 15,000 | | Educación personal | B/. 3,600 | | Donaciones a entidades reconocidas | 1% del ingreso bruto |

Para aplicarlas, el empleado debe presentar al empleador los comprobantes y solicitar el ajuste de retención. Si no lo hace durante el año, las reclamará en su declaración anual.

El Formulario 03: declaración del empleado

Los empleados que perciben más de B/. 11,000 anuales deben presentar la Declaración Jurada de Renta (Formulario 03) ante la DGI, normalmente con plazo hasta 31 de marzo del año siguiente.

El empleador debe proporcionar el certificado de retención al empleado en enero de cada año.

¿El empleador también paga ISR corporativo?

Sí, pero ese es un tema aparte. Este artículo se enfoca únicamente en la retención de ISR a empleados (personas naturales). Las empresas pagan ISR corporativo del 25% sobre sus utilidades netas.

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Fuentes

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